2011年注册税务师考试税法一预习讲义:第五章(2)

第二节 教育费附加

  一、教育费附加寄义

  是对缴纳增值税、消费税、营业税的单元和小我(不搜罗外商投资企业和外国企业),就其现实缴纳的税额为计较依据征收的一种附加费。

  二、计征依据

  以纳税人现实缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据,分袂与三税同时缴纳。

  三、计征比率

  现行教育费附加征收比率为3%。

  四、计较

  应纳教育费附加=(实纳增值税+消费税+营业税)×3%

  五、减免划定:同城建税

  【例题·单选题】某概况公司(位于县城)2009年8月出口货色退还增值税l5万元,退还消费税30万元;进口半制品缴纳进口环节增值税60万元,内销产物缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地让渡,取得收入500万元,购入该土地时支出土地出让金340万元、各类税费10万元。该企业本月应纳城市维护培植税和教育费附加( )万元。

  A.21.44    B.17.84

  C.17.36    D.16.64

  『正确谜底』D

  『谜底解析』出口退还流转税不退还城建税和教育附加,进口不征城建税和教育附加;应交纳城建税和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)

  【例题·单选题】(2009年)关于教育费附加的划定,下列表述正确的是( )。

  A.对出口产物退还增值税、消费税的,不退还佳兆的教育费附加

  B.对海关进口的产物征收增值税、消费税,同时征收教育费附加

  C.自2004年1月1日起,对昔时安设城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签定1年以上刻日劳动合同的新办广告企业,经审核,3年内免征教育费附加

  D.货色运输业按代开票纳税人打点的所有单元和小我,在代开发票时,按开票金额征收教育费附加

  『正确谜底』A

  『谜底解析』对海关进口的产物征收增值税、消费税,不征收教育费附加;自2004年1月1日起对为安设自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的处事型企业(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)昔时新安设自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签定1年以上刻日劳动合同的,经县以膳缦平易近政部门认定,税务机关审核,3年内免征营业税;货色运输业按代开发票纳税人打点的所有单元和小我(搜罗外商投资企业、特区企业和其他单元、小我),凡按划定理当征收营业税,在代开货色运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税,按营业税税款3%征收教育费附加。

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